Прямые и косвенные расходы в декларации по налогу на прибыль

При этом изменить указанный порядок можно не ранее, чем через 2 года. ТР = Тн + Тм – Тк , где ТР – транспортные расходы, подлежащие списанию в текущем месяце; Тн – транспортные расходы, не списанные на начало месяца; Тм – транспортные расходы за текущий месяц (предъявленные перевозчиками и поставщиками); Тк – транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на конец месяца (не списанные на конец месяца).

Тк = ТОк х СП , где ТОк – остаток товаров на конец месяца (непроданные товары); СП – средний процент транспортных расходов.

СП = (Тн + Тм)/ (ТР + ТОк) , где ТР – товары, реализованные в течение месяца. Обратите внимание! Списание себестоимости реализованных товаров (включение в расходы текущего отчетного налогового периода) производится одним из методов (п.3 ст. 268 НК РФ): — по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), — по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО), — по стоимости единицы товара.

Осторожно – регистр сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете»

320 НК РФ «Порядок определения расходов по торговым операциям». «Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. Все остальные расходы, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке: …» Таким образом, даже явно указанный в регистре сведений «Методы определения прямых и косвенных расходов производства в налоговом учете» шаблон для счета 44 «Расходы на продажу» программой игнорируется.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

6.

Интересно отметить, как изменялась статья 283 в сторону все большего учета интересов налогоплательщиков.

В первоначальной редакции этой статьи, т.е. начиная с 2002 г., разрешалось учитывать убытки прошлых лет в пределах 30% прибыли текущего налогового периода.

Федеральный закон от 06.06.2005 №58-ФЗ установил, что в 2006 г.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

6. Приложение 3 к Листу 02

«Финансовый результат от реализации основных средств»

Данный лист Декларации представлен на рис.

7.5. Рис. 7.5. Раздел

«Отчеты/Декларация по налогу на прибыль/Приложение 3 к Листу 02»

Данный лист Декларации представлен на рис.

7.6. Рис. 7.6. Раздел

«Отчеты/Декларация по налогу на прибыль/Приложение 4 к Листу 02»

Наличие данного листа вызвано тем, что согласно статье 283 НК РФ налоговую базу налогового периода можно уменьшать на общие убытки от деятельности организации (по налоговому учету), полученные в прошлых налоговых периодах.

Интересно отметить, как изменялась статья 283 в сторону все большего учета интересов налогоплательщиков. В первоначальной редакции этой статьи, т.е. начиная с 2002 г., разрешалось учитывать убытки прошлых лет в пределах 30% прибыли текущего налогового периода.

Федеральный закон от 06.06.2005 №58-ФЗ установил, что в 2006 г.

Расшифровка косвенных расходов для налоговой

– образец приведен в нашей статье — необходима для обоснования деления расходов на прямые и косвенные в целях учета их при расчете налога на прибыль. Правилами, действующими как в бухгалтерском (БУ), так и в налоговом (НУ) учетах, предусмотрено деление доходов и, соответственно, связанных с ними расходов:

• на относящиеся к основным (обычным) видам деятельности организации, служащие главным источником поступления средств от продаж;
• прочие (внереализационные).

Аналитика расходов также разрабатывается организацией самостоятельно.

Вестись она должна не только применительно к каждому из подразделений, но и по видам, статьям и элементам расходов. По видам расходы в БУ будут делиться:

• на прямые, собираемые на счетах 20, 23, 29 в зависимости от значимости производства (основное, вспомогательное, обслуживающее);
• накладные, подразделяемые на общепроизводственные (счет 25), общехозяйственные (счет 26), коммерческие (счет 44);
• прочие (счет 91).

Подробнее об особенностях учета накладных расходов читайте в статье «Порядок учета накладных расходов в бухгалтерском учете». О том, что должно быть отражено в учетной политике для целей БУ, читайте в материале

«ПБУ 1/2008 “Учетная политика организации” (нюансы)»

.

Все вышеперечисленные перечни нужны, прежде всего, самой организации для упорядочения учетного процесса. Но они будут служить и тем материалом, который обоснует принятые в БУ и НУ решения по вопросам учета.

Мы предлагаем вашему вниманию вариант такой расшифровки, составленный для косвенных расходов, выделяемых в целях НУ, на основании справочника статей затрат для счета 26. Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

Для компаний, занимающихся выполнением работ, аналогичная возможность не предусмотрена.

Упрощенный порядок признания прямых расходов вправе применять лишь те организации, которые оказывают услуги. Для компаний, занимающихся выполнением работ, аналогичная возможность не предусмотрена

« Организация, оказывающая услуги по ремонту радио- и телеаппаратуры и прочей аудио- и видеоаппаратуры, может относить прямые расходы к затратам текущего периода единовременно и полностью»

.

Точка зрения Минфина России Организация может расширить перечень прямых расходов, но не вправе считать все расходы косвенными Более того, Минфин России не считает ошибкой, если производственная организация пропишет в учетной политике, что все расходы, связанные с производством товаров, относятся к прямым ( письмо от 11.01.08 № 03-05-05-01/3 )

Проверка прямых расходов: будьте готовы

(ст.

122 НК РФ). Обратите внимание: в примере не рассмотрены штрафные санкции, начисленные налоговыми органами на суммы ЕСН и ПФР, относящиеся к перечисленным выплатам. Права ли налоговая инспекция? В этом случае все расходы фирмы отражаются по строке 010 приложения № 2 к листу 02.

Фирма сдает в аренду собственное помещение. Незавершенного производства при осуществлении такой деятельности не бывает.

Проверка прямых расходов: будьте готовы

(ст. 122 НК РФ). Обратите внимание: в примере не рассмотрены штрафные санкции, начисленные налоговыми органами на суммы [advert=27]ЕСН[/advert] и ПФР, относящиеся к перечисленным выплатам. Права ли налоговая инспекция?

В этом случае все расходы фирмы отражаются по строке 010 приложения № 2 к листу 02. Инструкция по заполнению декларации четко определяет, какие сведения следует указывать в той или иной строке декларации.

При этом почти каждое утверждение в инструкции подтверждается ссылкой на положения главы 25 Налогового кодекса. Может ли предприятие, использующее возможность максимально расширить перечень прямых расходов, отражаемых по строке 010 приложения № 2 к листу 02, иметь неприятности?

Фирма сдает в аренду собственное помещение.

Идеальный документ

Наталья Цацкина, эксперт «УНП» Если есть объективные причины того, что доля косвенных расходов возросла, то стоит ее описать.

ООО «Компания» сообщает, что ошибок и противоречий в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2009 года не обнаружено.

Доля косвенных расходов в общей сумме затрат за полугодие 2009 года выше аналогичного показателя за полугодие прошлого года на 11 процентов. Вызвано это снижением объема производства по основным позициям выпускаемой продукции. Приложение: 1. Учетная политика для целей налогообложения на 2009 год на 15 листах.